【税制改正直前に調査】　贈与に関する税制改正、認知度は2割に達せず　プロが解説「間違えると大きな損に！変更点と賢く相続する方法」

株式会社スガワラくん

2023年12月14日 11時00分

　2024年1月より贈与に関する税制が改正されます。そこで、YouTubeチャンネル『脱・税理士スガワラくん』を運営する税理士の菅原由一は、40歳以上75歳未満の男女全国2,000人を対象に「生前贈与と相続税」についてアンケート調査を実施しました。

調査概要

調査期間：2023年12月5日

調査手法：インターネット調査

調査対象：40歳以上75歳未満の男女全国

サンプル数：2,000人

調査機関：Freeasy

※本リリースの調査結果をご利用いただく際は、「株式会社スガワラくん調べ」とご明記ください。

調査結果サマリー

・2024年1月からの贈与に関する税制改正の認知度は2割に達せず

・相続税の支払い経験者は1割

・生前贈与について知りたいこと「相続税の節税方法」と「何について知りたいかわからない」が2トップ

調査結果

　「2024年1月1日より生前贈与や相続税に関する税制改正が行われることを知っているか？」聞いたところ、49.8%「知らない」と回答。「聞いたことがある」（34.0%）、「知っている」（12.8%）、「内容まで知っている」（3.5%）となり、認知度の低さがうかがえました。

　次に、「相続税を払ったことはあるか？」聞いたところ、「ある」はわずか9.9%でした。

　続いて、「生前贈与や贈与税にについて家族で話し合ったことはあるか？」聞きました。最多は「考えたこともない」（31.5％）、以下「話し合わなければとは思うができていない」（24.2％）、「どうにかなると思っている」（19.2%）、「話し合う人がいない」（17.4%）となり、「どうすべきか話し合い済み」は7.8%しかいませんでした。

　年末年始の帰省中、一度家族で話し合ってみるのも良いかもしれません。

　今度は、「生前贈与をした、または受けたことはあるか」聞きました。77.8%が「どちらもない」と回答し最多となり、「贈与を受けたことがある」（11.5％）、「贈与をしたことも受けたこともある」（7.7％）、「贈与したことがある」（3.1%）と続きました。

　最後に、「生前贈与について知りたいことはあるか？」聞いたところ、「相続税の節税方法」（36.3%）が最多だった一方、「何について知りたいかわからない」（31.9%）も同じくらいいました。

また、「手続き方法」（27.1%）、「税制改正での変更点」（26.4%）、「生前贈与のタイミング・開始時期」（24.1%）も目立ちましたが、「そもそも生前贈与がわかならい」（11.1%）や「関係ない・特にない」（1.2%）という人も1割超いました。

税理士・菅原由一が解説「間違えると大きな損に！変更点と賢く相続する方法」

　2024年1月からの生前贈与や贈与税の税制改正はとてもややこしく、きちんと理解していれば得しますが、ちょっと間違えると大きく損する可能性もあります。結構大きな税制改正のため、税理士業界にとっても、そんなに変わる！？というレベルです。

　そこで、今回は現在の相続と生前贈与についてと税制改正での変更点について解説します。人によっては、この税制改正で数百万、数千万、場合によっては数億円変わってくる可能性もあるので、憶えておいてください。

●現在の相続と生前贈与について

　相続対策や事業継承対策は、生前贈与をいかに活用するかがポイントです。贈与税は、1年間の受贈額が110万円までであれば課税対象になりません。

　例えば、今年の12月1日に、財産をたくさん持っている祖父が亡くなったとします。亡くなる半年前に余命宣告をうけたので、生前中に財産を配偶者や子供、孫などに分配（生前贈与）する相続対策をしましたが、亡くなる3年以内に受けた贈与は相続税の対象となります（生前贈与加算）。そのため、死亡時の財産を減らしたければ、3年より前に生前贈与しておく必要がありました。さらに、110万円までの贈与は無税のため、10年前20年前などとできるだけ早い時期から贈与し、死亡時の財産を減らすことができます。

　贈与税の計算は、原則として、「暦年課税」という1月1日から12月31日までの1年間に贈与された財産の合計額に応じて課税され、110万円を超える部分の金額に対して10%～55%の税金がかかります。金額が大きいと半分以上税金で取られてしまうため、110万円までの範囲内で毎年贈与する人が多いのですが、何億円もの財産がある人は110万円では何年経っても財産は減りません。そこで、そのような人のために「相続時精算課税制度」という特例があります。

　相続時精算課税制度は、2,500万円（一括でも分割でも可）までの贈与税を納めずに、（非課税で）贈与を受けることができる制度です。但し、2,500万円を超える部分の金額に対しては20%の贈与税がかかります。この特例を受けるには、贈与税の申告期限までに相続時精算課税選択届出書を提出しなければなりませんが、一度提出してしまうと、暦年課税は使えなくなってしまうため、慎重に行いましょう。

　また、この制度は、2,500万円まで非課税で超えた部分にかかる税金も20％なので、一見良さそうに見えます。しかし、それは大きな間違いです。この制度を使った贈与は何年前のものだろうがすべて相続財産に含まれるというルールがあるため、相続税がかかる人よりも相続税がかからない人に向いています。相続税がかかる人は暦年課税が良いでしょう。

　相続税は結構お金を取られるイメージがありますが、本調査結果でもそうだったように、ほとんどの人が払ったことがありません。なぜなら、非課税枠が大きいからです。【3,000万円＋600万円×法定相続人の人数】の範囲内であれば非課税のため、相続税は発生しません。

　例えば、法定相続人（相続人）が配偶者と子供2人の合計3人いる場合、非課税枠は3,000万円＋600万円×3人（法定相続人の人数）＝4,800万円なので、財産が4,800万円を超えなければ相続税はかかりません。

　この非課税枠内に財産が収まる人は、相続時精算課税制度を使うと効果的です。（下図参照）

　相続税がかかる人は暦年課税、相続税がかからない人は相続時精算課税。これが2023年までの相続と生前贈与の対策です。

●税制改正での変更点

　まず、暦年課税は、生前贈与加算の対象期間が3年から7年に延長されます。2024年1月1日からの贈与は、贈与から7年以内に亡くなった場合は、相続財産に含まれることになりました。これは、結構大きな改正です。

　相続時精算課税制度も変わり、使い勝手が良くなります。

　例えば、一括で2,500万円贈与したら、2023年までは相続財産に2,500万円入れなければなりませんでしたが、そこから110万円引いて良いルールになります。つまり、相続財産に2,500万円－110万円＝2,390万円入れれば良いことになります。

　2,500万円を500万円ずつ5年間分割で贈与した場合は、1年ごとに110万円引いても良いルールなので、2,500万円－110万円×5年＝1,950万円を相続財産に入れれば良くなります。

　相続時精算課税制度は、年110万円までの贈与は非課税かつ相続財産にも含まず、何年に分割しても贈与するたびに110万円引けるので、年数が長ければ長い程、引ける金額が大きくなります。そのため、相続税がかかる人でもこの制度を使った贈与は向いています。

●暦年課税と相続時精算課税、お得なのはどっち？

　正直なところ、どちらがお得なのかわかりません。なぜなら、これは結果論だからです。

　暦年課税は、生前贈与加算の対象期間が7年に変わるので、早く相続を迎える人にとってはとても不利な税制改正になりますが、長生きすればする程、有効に使えます。

　一方、相続時精算課税制度は、期間の縛りはなく贈与するたびに110万円の控除がずっと使えますが、2,500万円までのため、7年以内に亡くなる人には有効です。しかし、いつ亡くなるのかなんてわかりませんよね。

　暦年課税も110万円までなら非課税なので、そこにこだわる人が多いですが、110万円にこだわることはオススメしません。財産が少なければ110万円で良いですが、億単位で持っている人が110万円までの贈与を繰り返してもそんなに財産は減りません。そのように財産が多い人は、500万円を基準に贈与してください。500万円贈与すれば贈与税はかかりますが、1割程度です。詳しくは、専門家と相談しながら進めると良いでしょう。

　今回の改正により生前贈与や相続税に関する税制はだいぶ複雑になりますが、使い方によっては大きな節税に繋がります。専門家に相談して、ぜひ活用してください。